Налоговый кодекс Украины
Подраздел 4. Особенности взимания налога на прибыль предприятий

1. Раздел III настоящего Кодекса применяется при расчетах с бюджетом начиная с доходов и расходов, полученных и проведенных с 1 апреля 2011 года, если иное не установлено настоящим подразделом.

{Абзац второй пункта 1 подраздела 4 раздела XX исключен на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

В случае возврата авансов (других платежей), полученных до вступления в силу раздела III настоящего Кодекса и учтенных в составе валовых доходов на сумму такого возврата происходит корректировка дохода отчетного налогового периода, в котором такие авансы (другие платежи) были возвращены в порядке, предусмотренном настоящим кодексом. Для авансов, полученных в иностранной валюте, такая корректировка происходит по официальному валютному курсу гривни к иностранной валюте, действовавшему на дату осуществления такого возврата.

В случае возврата авансов (других платежей), выданных до вступления в силу раздела III настоящего Кодекса и учтенных в составе валовых расходов на сумму такого возврата происходит корректировка расходов отчетного налогового периода, в котором такие авансы (другие платежи) были возвращены в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

В случае отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) после вступления в силу раздела III настоящего Кодекса в счет авансов, полученных до такой даты, расходы, формирующие себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, и осуществлены после даты вступления в силу настоящего Кодекса, при условии, что они не были включены в состав валовых расходов, признаются расходами на дату отгрузки таких товаров (выполнения работ, оказания услуг).

2. С даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса плательщики налога на прибыль предприятий составляют нарастающим итогом и подают декларацию по налогу на прибыль за следующие отчетные налоговые периоды: второй квартал, второй и третий кварталы и второй - четвертый кварталы 2011 года.

Плательщики налога на прибыль предприятий, начиная с 2013 года подают годовую налоговую декларацию в соответствии с пунктом 57.1 статьи 57 настоящего Кодекса, уплачивают в январе - феврале 2013 года авансовый взнос по этому налогу в размере 1/9 налога на прибыль, начисленного в налоговой отчетности по девять месяцев 2012 года, в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) месяца.

Субъекты хозяйствования, которые реализуют инвестиционные проекты в приоритетных отраслях экономики, одобренные в соответствии с Законом Украины "О стимулировании инвестиционной деятельности в приоритетных отраслях экономики с целью создания новых рабочих мест", и субъекты индустрии программной продукции, которые применяют особенности налогообложения, предусмотренные пунктом 15 подраздела 10 этого раздела, авансовые взносы в 2013 году не платят, а налоговые обязательства определяют на основании налоговой декларации по итогам первого квартала, першог полугодия, трех кварталов и за 2013 год, которая подается в контролирующий орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

{Пункт 2 подраздела 4 раздела XX дополнен абзацем третьим согласно Закону № 422-VII от 04.07.2013}

3. Пункт 150.1 статьи 150 Кодекса, в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, применяется:

в 2011 году с учетом следующего:

если результатом расчета объекта налогообложения плательщика налога из числа резидентов по итогам первого квартала 2011 года является отрицательное значение, то сумма такого отрицательного значения подлежит включению в расходы второго календарного квартала 2011 года.

Расчет объекта налогообложения по результатам второго, второго и третьего кварталов, второго - четвертого кварталов 2011 года осуществляется с учетом отрицательного значения, полученного налогоплательщиком за первый квартал 2011 года, в составе расходов таких налоговых периодов нарастающим итогом до полного погашения такого от "отрицательного значения;

в 2012 - 2015 годах с учетом следующего:

если результатом расчета объекта налогообложения плательщика налога из числа резидентов плательщиков с доходом за 2011 год 1000000 гривен и больше по состоянию на 1 января 2012 года является отрицательное значение (с учетом отрицательного значения объекта налогообложения по состоянию на 1 января 2011 года), то сумма этого значения подлежит включению в расходы в 2012 - 2014 годах и уменьшению финансового результата до налогообложения в 2015 году:

отчетных (налоговых) периодов начиная с I полугодия и последующих отчетных периодов 2012 года во размере 25 процентов суммы такого отрицательного значения. В случае если 25 процентов суммы отрицательного значения объекта налогообложения не погашается в течение этого и по итогам следующих налоговых периодов 2012 года, то непогашенная сумма подлежит учету при определении налоговых обязательств в следующих налоговых периодах;

отчетных (налоговых) периодов 2013 в размере 25 процентов суммы такого отрицательного значения и сумм отрицательного значения, не погашенных в за 2012 налоговый год. В случае если 25 процентов суммы отрицательного значения объекта налогообложения не погашается в течение соответствующих отчетных (налоговых) периодов 2013 года, то непогашенная сумма подлежит учету при определении налоговых обязательств в следующих периодах;

отчетных (налоговых) периодов 2014 года у размере 25 процентов суммы такого отрицательного значения и сумм отрицательного значения, не погашенных в за 2013 налоговый год. В случае если 25 процентов суммы отрицательного значения объекта налогообложения не погашается в течение соответствующих отчетных (налоговых) периодов 2014 года, то непогашенная сумма подлежит учету при определении налоговых обязательств в следующих периодах;

отчетных (налоговых) периодов 2015 году В размере 25 процентов суммы такого отрицательного значения и сумм отрицательного значения, не погашенных в за 2014 налоговый год. В случае если 25 процентов суммы отрицательного значения объекта налогообложения не погашается в течение соответствующих отчетных (налоговых) периодов 2015 года, то непогашенная сумма подлежит учету при определении налоговых обязательств в следующих периодах до полного погашения такого отрицательного значения.

При этом плательщики налога на прибыль ведут отдельный учет показателя отрицательного значения объекта налогообложения, сложившийся по состоянию на 1 января 2012 года и включается в расходы следующих налоговых периодов или уменьшает финансовый результат до налогообложения следующих налоговых периодов и сумм, не погашенных в течение 2012 -2015 лет. Такое отрицательное значение погашается в первую очередь. Во вторую очередь погашается отрицательное значение объекта налогообложения, возникшее после 31 декабря 2011 года.

Для предприятий с доходом за 2011 год менее 1 миллиона гривен пункт 150.1 статьи 150 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, применяется с учетом следующего:

если результатом расчета объекта налогообложения плательщика налога по результатам 2011 налогового года является отрицательное значение, то сумма такого значения подлежит включению в расходы отчетного (налогового) периода I полугодие 2012 года и последующих отчетных периодов, приходящихся на 2012-2014 годы или уменьшает финансовый результат до налогообложения отчетных (налоговых) периодов, начиная с 2015 года до полного погашения такого отрицательного значения.

{Пункт 4 подраздела 4 раздела XX исключен на основании Закона № 657-VII от 24.10.2013}

5. Нормы пункта 159.1 статьи 159 этого Кодекса не распространяются на задолженность, возникшую в связи с задержкой в ​​оплате товаров, выполненных работ, оказанных услуг, если меры по взысканию таких долгов осуществлялись до вступления в силу раздела III настоящего Кодекса. В целях налогообложения отражения в учете продавца и покупателя такой задолженности осуществляется до полного погашения или признание такой задолженности безнадежной в следующем порядке:

порядок урегулирования сомнительной задолженности, по которой меры по взысканию начато до вступления в силу раздела III настоящего Кодекса.

Плательщик налога - продавец обязан увеличить доход соответствующего налогового периода на сумму задолженности (ее части), предварительно отнесенной им в состав расходов или возмещенной за счет страхового резерва и в случае, если в течение такого налогового периода происходит любое из следующих событий:

а) суд не удовлетворяет иск (заявление) продавца или удовлетворяет его частично или не принимает иска (заявления) к производству (рассмотрению) или удовлетворяет иск (заявление) покупателя о признании недействительными требований по погашению этой задолженности или ее части;

б) стороны договора достигают согласия относительно продления сроков погашения задолженности или списания всей суммы задолженности или ее части (кроме случаев заключения мирового соглашения в рамках процедур восстановления платежеспособности должника или признания его банкротом, определенных законом)

в) продавец, не получил ответа на претензию в течение сроков, определенных законом, или получил от покупателя ответ о признании предоставленной претензии, но не получает оплаты (других видов компенсаций в счет погашения задолженности) в течение определенных в такой претензии сроков и при этом в течение следующих 90 дней не обращается в суд (хозяйственный суд) с заявлением о взыскании задолженности или о возбуждении дела о банкротстве или взыскании заложенного им имущества.

На сумму дополнительного налогового обязательства, рассчитанного в результате такого увеличения, начисляется пеня в размерах, определенных законом для несвоевременного погашения налогового обязательства. Указанная пеня рассчитывается за срок с первого дня налогового периода, следующего за периодом, в течение которого произошло увеличение расходов, до последнего дня налогового периода, на который приходится увеличение дохода, и уплачивается независимо от значения налогового обязательства налогоплательщика за соответствующий отчетный период. Пеня не начисляется на задолженность (ее часть), списанную или рассроченную результате заключения мирового соглашения в соответствии с законодательством по вопросам банкротства начиная с даты заключения такого мирового соглашения.

Если в будущем (с учетом срока исковой давности) такой продавец обращается в суд, то он имеет право увеличить расходы на сумму обжалуемого задолженности;

в случае если налогоплательщик обжалует решение суда в порядке, установленном законом, увеличение дохода, предусмотренное настоящим пунктом, не происходит до момента принятия окончательного решения соответствующим судом;

плательщик налога - покупатель обязан увеличить доходы на сумму непогашенной задолженности (ее части), признанной в порядке досудебного урегулирования споров или судом или по исполнительной надписи нотариуса, в налоговом периоде, на который приходится первое из событий:

а) или 90-й календарный день со дня предельного срока погашения такой задолженности (ее части), предусмотренного договором, или признанной претензией;

б) или 30-й календарный день со дня принятия решения судом о признании (взыскании) такой задолженности (ее части) или совершения нотариусом исполнительной надписи.

Сроки, определенные абзацем «а» настоящего пункта, распространяются также на случаи, когда покупатель не предоставил ответа на претензию, направленную продавцом, в сроки, определенные законом.

Сроки, определенные абзацем "б" этого пункта, применяются независимо от того, государственный исполнитель или лицо, приравненное к нему по закону, меры по принудительному взысканию долга или нет.

Указанное в этом подпункте увеличение дохода покупателя не осуществляется относительно задолженности (ее части), которая погашается таким покупателем до наступления сроков, определенных абзацами "а" или "б" этого подпункта.

Если в следующих налоговых периодах покупатель погашает сумму признанной задолженности или ее часть (самостоятельно или по процедуре принудительного взыскания), такой покупатель увеличивает расходы на сумму такой задолженности (ее части) по результатам налогового периода, на который приходится такое погашение.

Задолженность, предварительно отнесенная в состав расходов или возмещена за счет страхового резерва, признается безнадежной в результате недостаточности активов покупателя, признанного банкротом в установленном порядке или в результате ее списания согласно условиям мирового соглашения, заключенного в соответствии с законодательством по вопросам банкротства, не изменяет налоговых обязательства " обязательств как покупателя, так и продавца в связи с таким признанием.

6. Для определения перечня объектов основных средств, других необоротных и нематериальных активов по группам в соответствии с пунктом 145.1 статьи 145 настоящего Кодекса в целях начисления амортизации с даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса применяются данные инвентаризации, проведенной по состоянию на 1 апреля 2011 .

Стоимость, которая амортизируется, по каждому объекту основных средств, других необоротных и нематериальных активов определяется как первоначальная (переоцененная) с учетом капитализированных расходов на модернизацию, модификацию, достройку, дооборудование, реконструкцию и т.п., а также суммы накопленной амортизации по данным бухгалтерского учета на дату вступления в силу раздела III настоящего Кодекса.

Нормы этого подпункта распространяются также на плательщиков налога в случае их перехода с упрощенной системы налогообложения на общую.

К переоцененной стоимости основных средств не включается сумма дооценки основных средств, проведенной после 1 января 2010 года.

Если общая стоимость всех групп основных средств по данным бухгалтерского учета меньше общей стоимости всех групп основных фондов по данным налогового учета на дату вступления в силу раздела III настоящего Кодекса, то временная налоговая разница, возникающая в результате такого сравнения, амортизируется как отдельный объ объект с применением прямолинейного метода в течение трех лет.

Срок полезного использования объектов основных средств, других необоротных и нематериальных активов для начисления амортизации с даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом даты ввода их в эксплуатацию, но не менее минимально допустимых сроков полезного использования, определенных пунктом 145.1 статьи 145 этого Кодекса.

Первоначальная стоимость основных средств не увеличивается на стоимость приобретения или улучшения после даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса в части расходов, отнесенных на увеличение балансовой стоимости объектов до такой даты.

7. Доход не определяется по товарам (результатам работ, услуг), отгруженных (предоставленных) после даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса в части стоимости таких товаров (результатов работ, услуг), оплаченной в виде авансов (предоплаты) до такой даты, в том числе в период пребывания на упрощенной системе налогообложения.

Расходы не определяются по товарам (результатам работ, услуг), полученных (предоставленных) после даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса, в части стоимости таких товаров (работ, услуг), оплаченной в виде авансов (предоплаты) до такой даты, в случае если такие авансы были учтены налогоплательщиком в составе валовых расходов на дату их оплаты, а также в период пребывания на упрощенной системе налогообложения.

Для плательщиков налога на прибыль, перешедшие с упрощенной системы налогообложения на общую, одновременно с признанием доходов от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) на общей системе налогообложения в состав расходов включается себестоимость таких товаров, работ, услуг, сложившейся в период пребывания такого плательщика на упрощенной системе налогообложения, пропорционально сумме признанных доходов.

Комиссионные доходы (расходы) и другие платежи, связанные с созданием или приобретением кредитов, вкладов (депозитов), которые были включены в объект налогообложения в отчетных налоговых периодах до вступления в силу раздела III настоящего Кодекса, не учитываются при определении доходов и расходов соответствии с настоящим Кодексом.

{Пункт 8 подраздела 4 раздела XX исключен на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

9. В январе - декабре 2015 года плательщики обязаны платить ежемесячные авансовые взносы по налогу на прибыль предприятий в соответствии с пунктом 57.1 статьи 57 этого Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года. Начиная с 1 января 2016 ежемесячные авансовые взносы по налогу на прибыль предприятий не уплачиваются.

10. Установить ставку налога на прибыль предприятий:

с 1 апреля 2011 года по 31 декабря 2011 года включительно - 23 процента;

с 1 января 2012 года по 31 декабря 2012 года включительно - 21 процент;

с 1 января 2013 года по 31 декабря 2013 включительно - 19 процентов, а для субъектов индустрии программной продукции, которые применяют особенности налогообложения, предусмотренные в пункте 15 подраздела 10 этого раздела - 5 процентов;

с 1 января 2014 года по 31 декабря 2014 включительно - 18 процентов, а для субъектов индустрии программной продукции, которые применяют особенности налогообложения, предусмотренные в пункте 15 подраздела 10 этого раздела - 5 процентов;

{Абзац шестой пункта 10 подраздела 4 раздела XX исключен на основании Закона № 1166-VII от 27.03.2014}

{Абзац седьмой пункта 10 подраздела 4 раздела XX исключен на основании Закона № 1166-VII от 27.03.2014}

{Абзац восьмой пункта 10 подраздела 4 раздела XX исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Абзац девятый пункта 10 подраздела 4 раздела XX исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Абзац десятый пункта 10 подраздела 4 раздела XX исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

{Абзац одиннадцатый пункта 10 подраздела 4 раздела XX исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

11. При расчете амортизации основных средств и нематериальных активов в соответствии с пунктом 138.3 статьи 138 настоящего Кодекса балансовая стоимость основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 января 2015 года должна равняться балансовой стоимости таких активов, определенной по состоянию на 31 декабря 2014 в соответствии со статьями 144 - 146 и 148 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года.

12. Нормы абзаца второго пункта 137.21 статьи 137 настоящего Кодекса применяются до 1 января 2014 года.

13. Временно до 1 января 2014 года датой увеличения доходов предприятий жилищно-коммунального хозяйства от предоставления жилищно-коммунальных услуг является дата поступления средств от потребителя на банковский счет или в кассу налогоплательщика, кроме случаев, если такое поступление происходит в счет погашения задолженности за жилищно -коммунальные услуги, предоставленные до даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса.

При этом предприятия жилищно-коммунального хозяйства в составе себестоимости реализации жилищно-коммунальных услуг признают расходы на приобретение товаров, работ, услуг в сумме фактически уплаченных за них денежных средств, кроме случаев если такая уплата происходит в счет погашения задолженности за такие работы, услуги, приобретенные до даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса.

Балансовая стоимость товаров (кроме подлежащих амортизации и ценных бумаг), сырья, материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов, малоценных предметов (далее - запасов), приобретенных до даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса, а оплаченных после этой даты, признаются в составе расходов в сумме фактической уплаченных за них денежных средств.

Этот пункт не распространяется на налогоплательщиков - лицензиатов по поставке электрической и / или тепловой энергии.

14. В 2011 году норматив для основных средств, определенный в подпункте 14.1.138 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, устанавливается в размере 1000 гривен.

{Пункт 15 подраздела 4 раздела XX исключен на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

15. Налог на прибыль, подлежащего уплате в государственный бюджет налогоплательщиками за текущий налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму уплаченного за такой текущий налоговый (отчетный) период акцизного налога по зарегистрированным акцизными накладными на тяжелые дистилляты (газойль), которые классифицируются в подсубпозиции 2710 19 43 00, 2710 19 46 00, 2710 19 47 10 согласно УКТ ВЭД, если они были использованы для транспортных средств, классифицируемых в подсубпозиции 8602 10 00 00, 8704 10 10 10 согласно УКТ ВЭД.

Если плательщик налога на прибыль в отчетном периоде не получил прибыли или сумма налога на прибыль меньше суммы акцизного налога, остаток суммы такого налога, не учтен в уменьшение налога на прибыль за текущий налоговый (отчетный) период, уменьшает налог на прибыль в последующих налоговых (отчетных) периодах.

{Пункт 16 подраздела 4 раздела XX исключен на основании Закона № 1797-VIII от 21.12.2016}

16. Временно, до 1 января 2020 года, освобождается от налогообложения прибыль предприятий в размере дохода предприятий, полученной ими от хозяйственной деятельности с использованием газа (метана) угольных месторождений и / или производной сырья газа (метана) угольных месторождений, в том числе газовоздушной смеси с содержанием газа (метана), которая не соответствует требованиям к качеству природного газа, предназначенного для транспортировки, промышленного и коммунально-бытового потребления, осуществляется в соответствии с Законом Украины "О газе (метане) угольных месторождений" .

С целью применения абзаца первого этого пункта финансовый результат до налогообложения предприятий, использующих газ (метан) угольных месторождений и / или производную сырье газа (метана) угольных месторождений, в том числе газовоздушной смеси с содержанием газа (метана), которая не соответствует требованиям к качества природного газа, предназначенного для транспортировки, промышленного и коммунально-бытового потребления, уменьшается на сумму дохода, полученного от операций с газом (метаном) угольных месторождений (реализация, переработка, сжигание) и / или производной сыр овином газа (метана) угольных месторождений, в том числе газовоздушной смесью с содержанием газа (метана), которая не соответствует требованиям к качеству природного газа, предназначенного для транспортировки, промышленного и коммунально-бытового потребления.

Суммы средств, высвобожденных в связи с предоставлением налоговой льготы, направляются плательщиком налога на переоснащение материально-технической базы, внедрение новейших технологий, связанных с добычей, дегазацией и использованием газа (метана) угольных месторождений и / или производную сырье газа (метана ) угольных месторождений, в том числе газовоздушной смеси с содержанием газа (метана), до окончания следующего налогового года.

В случае отсутствия целевого использования высвобожденных от налогообложения средств в срок, предусмотренный абзацем третьим настоящего пункта, налогоплательщик обязан увеличить финансовый результат до налогообложения на сумму дохода, полученного от реализации газа (метана) угольных месторождений, на который был уменьшен финансовый результат до налогообложения соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, по результатам налогового года, следующего за налоговым периодом применения льготы.

17. В целях налогообложения отражения в учете продавца и покупателя задолженности, возникшей в связи с задержкой в ​​оплате товаров, выполненных работ, оказанных услуг, если меры по взысканию таких долгов начато в соответствии с пунктом 159.1 статьи 159 раздела III настоящего Кодекса в редакции , действовавшей до 1 января 2015 года, осуществляется до полного погашения или признание такой задолженности безнадежной в следующем порядке:

1.1. Плательщик налога - продавец в случае, если суд не удовлетворяет иск (заявление) продавца или удовлетворяет его частично или не принимает иска (заявления) к производству (рассмотрению) или удовлетворяет иск (заявление) покупателя о признании недействительными требований по погашению этой задолженности или ее части (кроме прекращения судом производства по делу полностью или частично, в связи с погашением покупателем задолженности или ее части после представления продавцом иска (заявления)) обязан:

а) увеличить финансовый результат до налогообложения соответствующего налогового периода на сумму задолженности (ее части), предварительно отнесенной им к уменьшению дохода согласно подпункту 159.1.1 пункта 159.1 статьи 159 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года;

б) уменьшить финансовый результат до налогообложения соответствующего налогового периода на себестоимость (ее части, определенной пропорционально сумме задолженности, включенной в доход соответствии с настоящим пунктом) товаров, работ, услуг, по которым возникла такая задолженность, предварительно отнесенную им к уменьшению расходов в соответствии с пунктом 159.1 статьи 159 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года.

На сумму дополнительного налогового обязательства, рассчитанного в результате такой корректировки финансового результата до налогообложения, начисляется пеня, определенная из расчета 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день возникновения дополнительного налогового обязательства. Указанная пеня рассчитывается за срок с первого дня налогового периода, следующего за периодом, в течение которого произошло уменьшение дохода и расходов согласно подпункту 159.1.1 пункта 159.1 статьи 159 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, до последнего дня налогового периода, на который приходится корректировки финансового результата до налогообложения, и уплачивается независимо от значения налогового обязательства налогоплательщика за соответствующий отчетный период. Пеня не начисляется на задолженность (ее часть), списанную или рассроченную результате заключения мирового соглашения в соответствии с законодательством по вопросам банкротства, начиная с даты заключения такого мирового соглашения.

Плательщик налога - покупатель обязан увеличить финансовый результат до налогообложения после 1 января 2015 на стоимость задолженности, признанную судом или по исполнительной надписи нотариуса, в налоговом периоде, на который приходится день вступления в законную силу решения суда о признании (взыскании) такой задолженности ( ее части) или совершения нотариусом исполнительной надписи.

1.2. Если в следующих налоговых периодах после 1 января 2015 покупатель погашает сумму признанной задолженности или ее часть (самостоятельно или по процедуре принудительного взыскания) и отнесенной на уменьшение расходов согласно подпункту 159.1.2 пункта 159.1 статьи 159 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, такой покупатель уменьшает финансовый результат до налогообложения на сумму такой задолженности (ее части) по результатам налогового периода, на который приходится такое погашение.

В то же время продавец, который уменьшил сумму дохода отчетного периода на стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, в соответствии с подпунктом 159.1.1 пункта 159.1 статьи 159 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, увеличивает финансовый результат до налогообложения на сумму задолженности (ее части) за такие товары, работы, услуги, погашенную покупателем, и уменьшает финансовый результат до налогообложения на себестоимость (ее часть, определенную пропорционально сумме погашенной задолженности) этих товаров, работ, услуг за наслид ками налогового периода, на который приходится такое погашение.

1.3. Задолженность, предварительно отнесенная на уменьшение дохода согласно подпункту 159.1.1 пункта 159.1 статьи 159 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, или возмещена за счет страхового резерва согласно пункту 159.3 статьи 159 раздела III настоящего Кодекса в редакции , действовавшей до 1 января 2015 года, которая признается безнадежной вследствие недостаточности активов покупателя, признанного банкротом в установленном порядке, или вследствие ее списания согласно условиям мирового соглашения, заключенного в соответствии с законодательством по вопросам банкротства, не ко игуе финансовый результат до налогообложения как покупателя, так и продавца в связи с таким признанием.

18. По операциям, по которым доход для целей налогообложения налогом на прибыль в 1 января 2015 определялся по дате поступления средств на банковский счет или в кассу налогоплательщика, и по состоянию на 1 января 2015 у налогоплательщика имелась дебиторская задолженность по таким операциям при расчете объекта налогообложения сумма средств, поступившая на банковский счет или в кассу налогоплательщика после 1 января 2015 года, увеличивает финансовый результат до налогообложения.

По операциям, по которым расходы для целей налогообложения налогом на прибыль в 1 января 2015 определялись по дате перечисления средств на банковский счет или в кассу контрагента налогоплательщика, и по состоянию на 1 января у налогоплательщика имелась кредиторская задолженность по таким операциям, при расчете объекта налогообложения сумма средств, перечисленная на банковский счет или в кассу контрагента налогоплательщика после 1 января 2015 года, уменьшает финансовый результат до налогообложения.

19. Сумма амортизации, начисленная в бухгалтерском учете на необоротные активы, оставшиеся не введенными в эксплуатацию по состоянию на 1 января 2015 года, стоимость которых в бухгалтерском учете увеличена на сумму расходов, учтенных при определении объекта налогообложения по налогу на прибыль в соответствии с подпункта "з" подпункта 138.8.5 пункта 138.8 статьи 138 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, увеличивает финансовый результат до налогообложения после 1 января 2015 года.

Сумма признанных потерь от уменьшения полезности необоротных активов, оставшихся не введенными в эксплуатацию по состоянию на 1 января 2015 года, стоимость которых в бухгалтерском учете увеличена на сумму расходов, учтенных при определении объекта налогообложения по налогу на прибыль в соответствии с подпунктом "с "подпункта 138.8.5 пункта 138.8 статьи 138 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, увеличивает финансовый результат до налогообложения после 1 января 2015 года.

Сумма расходов по разведке / доразведки и обустройства нефтяных и газовых месторождений, которые признаны в бухгалтерском учете расходами отчетного периода в связи с технической невозможностью и / или экономической нецелесообразностью дальнейшего добычи полезных ископаемых, и были учтены при определении объекта налогообложения по налогу на прибыль в соответствии с подпунктом "з" подпункта 138.8.5 пункта 138.8 статьи 138 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, увеличивает финансовый результат до налогообложения после 1 января 2015 года.

20. Расходы на уплату процентов, соответствующих требованиям пункта 141.1 статьи 141 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, но не отнесены в состав расходов производства (обращения) согласно положениям пункта 141.2 статьи 141 раздела III настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, подлежат учету при определении финансового результата до налогообложения будущих отчетных налоговых периодов с 1 января 2015 года с учетом ограничения, предусмотренного пунктом 140.3 статьи 140 раздела III настоящего Кодекса.

21. По состоянию на 1 января 2015 банк обязан осуществить перерасчет резерва в связи с обесценением (уменьшением полезности) активов.

Резерв, сформированный банком в связи с уменьшением полезности активов в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности по состоянию на конец 2014 года, в сумме, не превышающей лимит в размере 30 процентов стоимости, которая рассчитывается как совокупная балансовая стоимость активов, обесценения которых признается путем формирование резерва, увеличенная на сумму резерва по таким активам, по данным финансовой отчетности за 2014 год, считается резервом на 1 января 2015 года, признанным для налогообложения. Сумма превышения резерва над таким лимитом не изменяет объект налогообложения текущего или предыдущих налоговых (отчетных) периодов, в том числе не увеличивает и не умаляет финансовый результат до налогообложения, и считается превышением резерва, возникло в предыдущих отчетных (налоговых) периодах.

Положительная (отрицательная) разница между резервом, рассчитанным в соответствии с разделом III настоящего Кодекса на конец 2014 года, и резервом на 1 января 2015 года, признанным для налогообложения согласно этому пункту, увеличивает (уменьшает) финансовый результат до налогообложения равными долями в течение трех лет.

В расчет разниц в соответствии с подпунктом 139.3.5 пункта 139.3 статьи 139 раздела III настоящего Кодекса не учитываются суммы фактической оплаты банком предоставленных финансовых гарантий за счет резерва, включенного в расходы в соответствии с настоящим Кодексом до 1 января 2015 года.

22. Норма пункта 57.1 статьи 57 в редакции, изложенной в Законе Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы", в части предельного срока представления декларации по налогу на прибыль предприятий применяется, начиная с представления декларации по этого налога за отчетный год, в котором вступает в силу редакция раздела III кодекса, изложенная в Законе Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные Украины относительно налоговой реформы.

23. Нормы статей 135, 159, 192 и пункта 5 подраздела 4 раздела XX Налогового кодекса Украины не распространяются на задолженность, к которой применяется механизм списания на условиях, определенных Законом Украины "О некоторых вопросах задолженности за потребленный природный газ и электрическую энергию».

24. В состав расходов включаются расходы на оплату отпусков работникам и другие выплаты, связанные с оплатой труда, возмещены после 1 января 2015 за счет резервов и обеспечений, сформированных до 1 января 2015 года в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности, в случае, если такие расходы не были учтены при определении объекта налогообложения до 1 января 2015 года.

25. Расходы на уплату процентов, соответствующих требованиям подпункта 5.5.1 пункта 5.5 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий", но не отнесены в состав расходов производства (обращения) согласно подпункту 5.5.2 этого пункта до даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса, подлежат переносу на результаты будущих налоговых периодов с учетом ограничений, предусмотренных статьей 141 настоящего Кодекса.

Сумма превышения авансового взноса по налогу на прибыль предприятий, предварительно уплаченного до даты вступления в силу раздела III настоящего Кодекса в связи с начислением дивидендов согласно подпункту 7.8.2 пункта 7.8 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий", над суммой налоговых обязательства " обязательств по этому налогу такого плательщика, образовавшаяся на дату вступления в силу раздела III настоящего Кодекса, учитывается в будущих налоговых периодах в соответствии с пунктом 153.3 статьи 153 настоящего Кодекса.

26. Балансовая стоимость товаров (кроме подлежащих амортизации и ценных бумаг), сырья, материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов, малоценных предметов (далее - запасов) на складах, в незавершенном производстве и остатках готовой продукции на конец отчетного налогового периода , предшествовавший дате вступления в силу раздела IIIцього Кодекса, признается расходами в порядке, предусмотренном разделом III настоящего Кодекса.

{Пункт 27 подраздела 4 раздела ХХ исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

28. Нормы статей 135, 159, 192 и пункта 5 подраздела 4 раздела XX этого Кодекса не распространяются на задолженность, к которой применяется механизм списания на условиях, определенных Законом Украины "О некоторых вопросах задолженности предприятий оборонно-промышленного комплекса - участников Государственного концерна" Укроборонпром "и обеспечения их стабильного развития".

{Пункт 29 подраздела 4 раздела ХХ исключено на основании Закона № 71-VIII от 28.12.2014}

30. Операции по уступке прав требования по кредитным договорам, обеспеченным ипотекой в ​​пользу финансового учреждения, осуществляющего деятельность по предоставлению финансовых кредитов за счет привлеченных средств, с обязательным обязательством их обратного отступление учитываются в целях налогообложения как получение финансового кредита в налоговом учете плательщика налога- предыдущего кредитора и как предоставление финансового кредита в налоговом учете налогоплательщика - нового кредитора, в соответствии с подпунктами 153.4.1 и 153.4.2 пункта 153.4 статьи 153 ц ього Кодекса на основе данных бухгалтерского учета, если в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета уступке прав требования по кредитным договорам, обеспеченным ипотекой, не приводит к прекращению признания таких прав требования в бухгалтерском учете налогоплательщика - предыдущего кредитора и их признания в бухгалтерском учете плательщика налога - нового кредитора.

При несоблюдении условия такой обратной уступки указанная операция облагается в общем порядке на основании пункта 153.5 статьи 153 настоящего Кодекса.

Для целей настоящего пункта под финансовым учреждением следует понимать финансовое учреждение, более 50 процентов корпоративных прав которой принадлежит государственным банкам.

31. Отрицательный финансовый результат по операциям с ценными бумагами, деривативами, корпоративными правами, выпущенными в другой, чем ценные бумаги, форме, сформированный по состоянию на 1 января 2013 года, не учитывается при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами, деривативами, корпоративными правами, выпущенными в другой, чем ценные бумаги, форме, в следующих отчетных налоговых периодах.

При определении прибыли / убытков в порядке, определенном пунктами 153.8 и 153.9 статьи 153 настоящего Кодекса, расходы, понесенные (начисленные) налогоплательщиками при приобретении ценных бумаг, деривативов, корпоративных прав, выпущенных в другой, чем ценные бумаги, форме к 1 января 2013 , учитываются при их дальнейшем отчуждении в полном объеме на основании первичных документов, подтверждающих осуществление расходов.

При этом отнесение разницы между расходами, определенными в абзаце втором настоящего пункта, и доходами (прибылью / убытками) по операциям с дальнейшего отчуждения ценных бумаг к прибыли / убытков, полученных от операций с ценными бумагами, находящимися или не обращаются на фондовой бирже осуществляется в зависимости от того, визнавалисязазначени ценные бумаги в момент их дальнейшего отчуждения находящимися в обращении на фондовой бирже в соответствии с подпунктом 153.8.2 пункта 153.8 статьи 153 настоящего Кодекса.

32. Отрицательный финансовый результат по операциям с ценными бумагами, сформированный по состоянию на 1 января 2014 года, не учитывается при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами по результатам отчетных (налоговых) периодов 2014 года.

33. Временно, на период проведения антитеррористической операции, к прочим расходам обычной деятельности без ограничений, предусмотренных подпунктом "а" подпункта 138.10.6 пункта 138.10 статьи 138 настоящего Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, включаются суммы средств или стоимость специальных средств индивидуальной защиты (касок, бронежилетов, изготовленных в соответствии с военными стандартами), технических средств наблюдения, лекарственных средств и медицинских изделий, средств личной гигиены, продуктов питания, предметов вещевого обеспечения, также других товаров, выполненных работ, оказанных услуг по перечню, который определяется Кабинетом Министров Украины, добровольно перечисленные (переданные) Вооруженным Силам Украины, Национальной гвардии Украины, Службе безопасности Украины, Службе внешней разведки Украины, Государственной пограничной службе Украины, Министерству внутренних дел Украины , Управлению государственной охраны Украины, государственной службе специальной связи и защиты информации Украины, другим образованным в соответствии с законами Украины военным формированием, их соединением, ийськовим частям, подразделениям, учреждениям или организациям, содержащихся за счет средств государственного бюджета для нужд обеспечения проведения антитеррористической операции.

Временно, на период проведения антитеррористической операции, корректировки, установленные подпунктом 140.5.9 пункта 140.5 статьи 140 настоящего Кодекса, не проводятся, начиная с 1 января 2015 года, о суммах денежных средств или стоимости специальных средств индивидуальной защиты (касок, бронежилетов, изготовленных в соответствии с военными стандартов), технических средств наблюдения, лекарственных средств и медицинских изделий, средств личной гигиены, продуктов питания, предметов вещевого обеспечения, а также других товаров, выполненных работ, оказанных услуг по пе Эликом, который определяется Кабинетом Министров Украины, добровольно перечисленные (переданные) Вооруженным Силам Украины, Национальной гвардии Украины, Службе безопасности Украины, Службе внешней разведки Украины, Государственной пограничной службе Украины, Министерству внутренних дел Украины, Управлению государственной охраны Украины, Государственной службе специальной н "связи и защиты информации Украины, другим образованным в соответствии с законами Украины военным формированием, их соединением, военным частям, подразделениям, учреждениям или организаци м, содержащихся за счет средств государственного бюджета для нужд обеспечения проведения антитеррористической операции.

34. Установить, что до утверждения Кабинетом Министров Украины Порядка ведения Реестра неприбыльных учреждений и организаций, включение неприбыльных предприятий, учреждений и организаций в Реестр и исключения из Реестра (далее - новый Реестр неприбыльных учреждений и организаций) действует Положение о Реестре неприбыльных учреждений и организаций, утвержденное приказом Министерства финансов Украины № 37 от 24 января 2013 года.

Неприбыльные предприятия, учреждения и организации, внесенные в Реестр неприбыльных учреждений и организаций на день вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения неприбыльных организаций", не подлежат исключению из этого реестра до 1 июля 2017 года.

Неприбыльные предприятия, учреждения и организации, внесенные в Реестр неприбыльных учреждений и организаций на день вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения неприбыльных организаций", отвечающие требованиям пункта 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса, а для религиозных организаций - требованиям абзаца второго подпункта 133.4.1 пункта 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса, включаются контролирующим органом к новому Реестр неприбыльных учреждений и организаций. По желанию неприбыльной организации она может подать в контролирующий орган копии учредительных документов.

35. Некоммерческие предприятия, учреждения и организации, внесенные в Реестр неприбыльных учреждений и организаций на день вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения неприбыльных организаций", которые не отвечают требованиям пункта 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса, с целью включения к новому Реестр неприбыльных учреждений и организаций обязаны до 1 июля 2017 привести свои учредительные документы в соответствие с нормами настоящего Кодекса и в этот же срок подать копии таких документе в контролирующий орган.

Неприбыльные предприятия, учреждения и организации, которые не привели свои учредительные документы в соответствие с нормами пункта 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса, а религиозные организации - с нормами абзаца второго подпункта 133.4.1 пункта 133.4 статьи 133 настоящего Кодекса, после 1 июля 2017 исключаются контролирующим органом по Реестр неприбыльных учреждений и организаций.

{Абзац третий пункта 35 подраздела 4 раздела XX исключен на основании Закона № 2245-VIII от 07.12.2017}

36. Финансовый результат до налогообложения уменьшается на сумму доходов, возникающих у налогоплательщиков, которые являются должниками (заемщиками) по внешним кредитам (займам), привлеченным под государственные гарантии, обслуживание и погашение которых осуществляется за счет средств Государственного бюджета Украины, по перечню, определенным Кабинетом Министров Украины, в результате осуществления сделок, указанных в пункте 14 раздела "Заключительные положения" Закона Украины "О Государственном бюджете Украины на 2015 год".

Финансовый результат до налогообложения увеличивается на сумму расходов, возникающих у налогоплательщиков, указанных в абзаце первом настоящего пункта, по правилам бухгалтерского учета при списании безнадежной дебиторской задолженности за поставленные товары (работы, услуги), подлежащих оплате за счет средств Государственного бюджета Украины. Такое увеличение финансового результата до налогообложения происходит в размере, не превышающем сумму доходов, указанную в абзаце первом настоящего пункта.

37. Не подлежат налогообложению доходы нерезидентов с источником происхождения из Украины по операциям по размещению нерезидентам государственных деривативов и доходы, выплачиваемые нерезидентам по государственным деривативами, согласно условиям сделок с государственным долгом по государственным внешним заимствованиям и гарантированным государством долгом, утвержденных Кабинетом Министров Украины.

38. Плательщики налога на прибыль предприятий платят в 31 декабря 2016 авансовый взнос по этому налогу в размере 2/9 налога на прибыль, начисленного в налоговой отчетности за три квартала 2016 года.

Расчет такого авансового взноса подается налогоплательщиком в налоговой декларации за три квартала 2016 года. Определенная в расчете сумма авансовых взносов считается согласованной суммой денежных обязательств.

В случае если налогоплательщик не уплачивает согласованную сумму авансовых взносов по налогу на прибыль предприятий в течение сроков, определенных этим Кодексом, такой налогоплательщик привлекается к ответственности в виде штрафа в размерах, определенных статьей 123 настоящего Кодекса.

38. Временно, на период реализации проекта модернизации Бортнической станции очистки сточных вод в рамках реализации проекта "Реконструкция сооружений очистки сточных канализационных вод и строительство технологической линии по обработке и утилизации осадков Бортнической станции аэрации", утвержденного Кабинетом Министров Украины (далее - Проект), освобождается от налогообложения прибыль (доход) японских субъектов по реализации проекта, при условии что такая прибыль (доход) получен в рамках реализации Проекта.

Термин "японский субъект по реализации проекта" употребляется в значении, приведенном в подпунктах "а" - "в" пункта 9 подраздела 1 настоящего раздела.

39. На период действия закона о финансовой реструктуризации плательщик налога на прибыль предприятий:

1) уменьшает финансовый результат до налогообложения:

на сумму доходов, признанных им в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности в результате списания ему налогового долга, аннулирования (прощения) и / или рассрочки (отсрочки) его обязательств в соответствии с положениями пункта 37 подраздела 10 раздела XX "Переходные положения" этого Кодекса и закона о финансовой реструктуризации;

на сумму доходов, признанных им в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности в связи с расформированием резервов вследствие реструктуризации им обязательств в соответствии с планом реструктуризации, согласованного в соответствии с законом о финансовой реструктуризации, или плана санации, утвержденного в соответствии со статьей 6 Закона Украины "О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом" с учетом особенностей, установленных законом о финан й реструктуризации, если налогообложения таких резервов регулируется нормами пункта 139.3 статьи 139 настоящего Кодекса;

2) увеличивает финансовый результат до налогообложения:

на одну третью часть суммы доходов, признанных в связи с уменьшением (расформированием) резервов, на которую уменьшался его финансовый результат до налогообложения в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта, в каждом из трех лет, следующих за годом, в котором был согласован план реструктуризации по закону о финансовой реструктуризации или утвержден план санации соответствии со статьей 6 Закона Украины "О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом" с учетом особенностей, установленных законом о финансовой рест уктуризации;

3) не меняет финансового результата до налогообложения:

на сумму использованного резерва вследствие аннулирования (прощения) обязательства на условиях плана реструктуризации, согласованного в соответствии с законом о финансовой реструктуризации, или плана санации, утвержденного в соответствии со статьей 6 Закона Украины "О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом" с учетом особенностей, установленных законом о финансовой реструктуризации;

на сумму доходов и расходов, не указанных в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта, признаваемых в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности в результате реструктуризации обязательств на условиях плана реструктуризации, согласованного в соответствии с законом о финансовой реструктуризации, или плана санации, утвержденного в соответствии со статьей 6 Закона Украины "О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом" с учетом особенностей, установленных законом ежедн финансовой реструктуризации.

40. Расчет объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий в 2015 году осуществляется с учетом того, что финансовый результат до налогообложения уменьшается на сумму начисленных доходов от участия в капитале других плательщиков налога на прибыль предприятий, плательщиков единого налога четвертой группы и на сумму начисленных доходов в виде дивидендов, подлежащих выплате в его пользу от других налогоплательщиков, уплачивающих авансовые взносы по налогу на прибыль при выплате дивидендов.

41. Временно, до 1 января 2025 года, освобождается от налогообложения прибыль предприятий - субъектов самолетостроения, определенные в соответствии с нормами статьи 2 Закона Украины "О развитии самолетостроительной промышленности".

Освободившиеся средства (суммы налога, не уплачиваются в бюджет и остаются в распоряжении налогоплательщика) используются на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы по самолетостроения, создания или переоснащение материально-технической базы, увеличение объема производства, внедрение новейших технологий. Использование таких средств должно быть связано с деятельностью налогоплательщика, прибыль от которой освобождается от налогообложения. Порядок контроля за использованием высвобожденных средств устанавливается Кабинетом Министров Украины.

Суммы высвобожденных средств признаются как полученное целевое финансирование в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности.

В случае нарушения направлений целевого использования, порядка использования высвобожденных средств плательщик налога обязан увеличить налоговое обязательство по налогу на прибыль предприятий, начиная с первого числа месяца, в котором совершено такое нарушение. Штрафные санкции и пеня определяются в соответствии с настоящим Кодексом.

42. Суммы доходов или расходов, которые учтены при определении объекта обложения налогом на прибыль до 1 января 2015 года и учтены в составе доходов или расходов в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности при определении финансового результата к налогообложения после 1 января 2015 года, не подлежат повторному учету при определении такого объекта и формируют разницу, согласно которой финансовый результат до налогообложения:

уменьшается на сумму таких доходов;

увеличивается на сумму таких расходов.

43. Плательщики налога на прибыль при расчете амортизации по прямолинейному методу в отношении основных средств четвертой группы могут использовать начиная с 1 января 2017 минимально допустимый срок амортизации, равный два года, если расходы на приобретение таких основных средств понесенные (начисленные) налогоплательщиком после 1 января 2017 и в случае, если для таких основных средств одновременно выполняются требования:

основные средства ни были введены в эксплуатацию и не использовались на территории Украины;

основные средства введены в эксплуатацию в рамках одного из налоговых (отчетных) периодов с 1 января 2017 по 31 декабря 2019;

основные средства используются в собственной хозяйственной деятельности и не продаются или не предоставляются в аренду другим лицам (за исключением налогоплательщиков, основным видом деятельности которых являются услуги по предоставлению в аренду имущества).

В случае несоблюдения указанных требований до окончания периода начисления амортизации с использованием минимально допустимого срока амортизации, определенного в этом пункте, начиная с даты ввода их в эксплуатацию, налогоплательщик в налоговом (отчетном) периоде, в котором произошел факт неиспользования основных средств в собственной хозяйственной деятельности или их продажу, обязан:

увеличить финансовый результат до налогообложения на сумму начисленной амортизации основных средств в соответствии с настоящим пунктом в течение налоговых (отчетных) периодов, в которых осуществлялось начисление амортизации с применением минимально допустимых сроков амортизации основных средств, определенных в настоящем пункте;

уменьшить финансовый результат до налогообложения на сумму рассчитанной амортизации таких основных средств в соответствии с пунктом 138.3 статьи 138 настоящего Кодекса за соответствующие налоговые (отчетные) периоды.

При применении положений этого пункта нормы пункта 138.3 статьи 138 настоящего Кодекса не применяются в части начисления амортизации в соответствии с установленными минимально допустимых сроков амортизации основных средств.

В случае проведения реорганизации или выделения право на применение минимально допустимых сроков амортизации основных средств, определенных в настоящем пункте, переходит к правопреемнику (ов) в соответствии с долей капитальных инвестиций, полученных таким правопреемником (ами) согласно распределительному балансу или передаточному акту.

44. На период до 31 декабря 2021 применяется ставка ноль процентов для плательщиков налога на прибыль, у которых годовой доход, определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный период, не превышающий трех миллионов гривен и размер начисленной за каждый месяц отчетного периода заработной платы (дохода) для каждого из работников, состоящих с налогоплательщиком в трудовых отношениях, является не меньшим двух минимальных заработных плат, размер которой установлен законом, и которые отвечают одному из следующих критериев:

а) образованы в установленном законом порядке после 1 января 2017;

б) действующие, у которых в течение трех последовательных предыдущих лет (или в течение всех предыдущих периодов, если с момента их образования прошло менее трех лет) ежегодный объем доходов задекларирован в сумме, не превышающей трех миллионов гривен, и в которых среднесписочная численность работников в течение этого периода составляла от пяти до 20 человек;

в) были зарегистрированы плательщиками единого налога в установленном законодательством порядке в период до 1 января 2017 года и в которых за последний календарный год объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) составлял до трех миллионов гривен и среднесписочная численность работников составляла от п пяти до 50 человек.

При этом, если налогоплательщики, применяющие нормы этого пункта, в любом отчетном периоде достигли показателей относительно полученного дохода, среднесписочной численности или средней заработной платы работников, из которых хотя бы один не отвечает критериям, указанным в настоящем пункте, то такие плательщики налога обязаны обложить налогом прибыль, полученную в таком отчетном периоде, по ставке, установленной пунктом 136.1 статьи 136 настоящего Кодекса.

Действие этого пункта не распространяется на субъектов хозяйствования, которые:

1) образованы после 1 января 2017 путем реорганизации (слияния, присоединения, разделения, преобразования), приватизации и корпоратизации;

2) осуществляют:

2.1) деятельность в сфере развлечений, определенную в подпункте 14.1.46 пункта 14.1 статьи 14 раздела I;

2.2) производство, оптовая продажа, экспорт, импорт подакцизных товаров;

2.3) производство, оптовая и розничная продажа горюче-смазочных материалов;

2.4) добычу, серийное производство и изготовление драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования;

2.5) финансовую и страховую деятельность (гр. 64 - гр. 66 Секции K КВЭД ДК 009: 2010);

2.6) деятельность по обмену валют;

2.7) добычу и реализацию полезных ископаемых общегосударственного значения;

2.8) операции с недвижимым имуществом (гр. 68 КВЭД ДК 009: 2010);

2.9) почтовый и курьерскую деятельность (гр. 53 КВЭД ДК 009: 2010);

2.10) деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;

2.11) деятельность по предоставлению услуг в сфере телевидения и радиовещания в соответствии с Законом Украины "О телевидении и радиовещании";

2.12) охранной деятельности;

2.13) внешнеэкономической деятельности (кроме деятельности в сфере информатизации)

2.14) производство продукции на давальческом сырье;

2.15) оптовую торговлю и посредничество в оптовой торговле;

2.16) деятельность в сфере производства и распределения электроэнергии, газа и воды;

2.17) деятельность в сферах права и бухгалтерского учета (гр. 69 КВЭД ДК 009: 2010);

2.18) деятельность в сфере инжиниринга (гр. 71 КВЭД ДК 009: 2010).

Налогоплательщики, указанные в подпунктах "а", "б", "в" настоящего пункта, осуществляющие начисление и выплату дивидендов своим акционерам (собственникам), начисляют и вносят в бюджет авансовый взнос по налогу в порядке, установленном пунктом 57.1-1 статьи 57 этого Кодекса, и уплачивают налог на прибыль по ставке, установленной пунктом 136.1 статьи 136 настоящего Кодекса, за отчетный налоговый период, в котором осуществлялось начисление и выплата дивидендов.

45. Нормы пункта 137.6 статьи 137 этого Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2017 года, применяются для определения объекта налогообложения налогом на прибыль по итогам 2016 года.

46. ​​Освобождаются от налогообложения доходы, уплаченные или выплачиваемые резидентом в пользу нерезидента или уполномоченного им лица в виде процентов по займу или финансовым кредитом, предоставленным резидентам до 31 декабря 2016 года, если средства, предоставленные нерезидентом по займу или финансовым кредитом, были привлеченные путем размещения иностранных долговых ценных бумаг на иностранной фондовой бирже и соответствуют условиям подпункта "б" подпункта 141.4.11пункту 141.4 статьи 141 этого Кодекса.

47. Освобождаются от налогообложения доходы, выплачиваемые резидентом в пользу нерезидента или уполномоченного им лица в виде процентов по займу или финансовым кредитом, предоставленным резидентам в период с 1 января 2017 до 31 декабря 2018 года, если такие доходы соответствуют условиям подпункта 141.4 .11 пункта 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса.

48. Установить, что размер ставки налога на доход от операций по выпуску и проведению лотерей, определенный пунктом 14.1.271 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса, составляет:

с 1 января 2017 по 31 декабря 2017 включительно - 18 процентов;

с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 включительно - 24 процента;

с 1 января 2019 по 31 декабря 2019 включительно - 26 процентов;

с 1 января 2020 по 31 декабря 2020 включительно - 28 процентов;

с 1 января 2021 применяется ставка налога, определенная пунктом 136.6 статьи 136 настоящего Кодекса.

49. Налогоплательщики, указанные в пункте 139.3 статьи 139 настоящего Кодекса, уменьшают (увеличивают) финансовый результат до налогообложения на положительную (отрицательную) разность (которая будет отражена через счета учета капитала банка) между откорректированным размером резервов по активам (в том числе группами активов), рассчитанным на начало 2018 в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности, которые будут применяться с 2018 года, и размером резервов, сформированных в связи с уменьшением полезности активов в соответствии с требованиями междунар одних стандартов финансовой отчетности, которые применялись по состоянию на конец 2017 года. Норма этого пункта применяется к финансовому результату до налогообложения отчетного (налогового) периода, в котором корректировки резервов по активам (в том числе группами активов) отражено в бухгалтерском учете.

50. Налогоплательщики, указанные в пункте 139.3 статьи 139 настоящего Кодекса, уменьшают финансовый результат до налогообложения на накопленную состоянию на конец 2017 сумму превышения размера резерва, сформированного в связи с обесценением (уменьшением полезности) активов в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности над лимитом, рассчитанным в соответствии с положениями настоящего Кодекса, в том числе в соответствии с пунктом 21 этого подразделения. К сумме такого превышения не учитывается часть резерва (в пределах превышения над лимитом), которая была использована или расформирована в отчетных (налоговых) периодах до 1 января 2018 года. Уменьшение финансового результата в соответствии с настоящим пунктом отражается налогоплательщиком равными частями в каждом квартале 2018 и 2019.

51. Освобождается от налогообложения прибыль, полученная в 26 мая 2018 включительно УЕФА и / или его связанными лицами от передачи и / или использования коммерческих прав, касающихся финальных матчей Лиги чемпионов УЕФА и Лиги чемпионов УЕФА среди женщин сезона 2017/2018.

Деятельность УЕФА и / или его связанных лиц для целей подготовки и / или проведения указанных матчей производится без образования постоянного представительства в Украине в понимании подпункта 14.1.193 пункта 14.1 статьи 14 настоящего Кодекса. Прибыль, полученная от такой деятельности, освобождается от налогообложения согласно разделу III настоящего Кодекса.

Не облагаются доходы с источником их происхождения из Украины, определенные в пункте 141.4 статьи 141 настоящего Кодекса и принятых УЕФА и / или его связанными лицами от Федерации футбола Украины и резидентов Украины, привлеченных для подготовки и / или проведения указанных матчей.

В этом пункте термины употребляются в таком значении:

коммерческие права - права, возникающие в связи с проведением указанных матчей, в том числе права на рекламу, маркетинг, сбыт, лицензирование, коммерческую концессию, спонсорство, опубликования, деятельность печатных средств массовой информации, телевизионное вещание, запись и воспроизведение мероприятий, связанных с проведением указанных матчей;

УЕФА - Союз европейских футбольных ассоциаций.